Электронды түрде алынған түзетілген шот-фактураға қатысты тауарларды, қызметтерді немесе шешімдерді алушы түзетілген шот-фактура берілген жұмыс күнінен бастап он күнтізбелік күн ішінде электронды түрде берілген шот-фактураларға арналған құжат айналымына сәйкес шот-фактураның үзіндісімен келіспеуге құқылы. Агенттік келісімінде көрсетілген шарттар мен талаптар бойынша сатылған тауарларды, қызметтерді немесе шешімдерді сатып алушыға шот-фактура беруді осы бөлімде белгіленген тәртіппен, ал осы Кодекстің 374-ескертуінің екінші абзацында көзделген жағдайларда алушы жүзеге асырады. Осы Кодекстің 426-ескертуінің төртінші абзацында көзделгендей, оператордың тауарларды, қызметтерді немесе шешімдерді сатуы (сатып алуы) үшін осы бөлімнің талаптарына сәйкес оператордың мердігер (сатып алушы) ретіндегі деректемелері көрсетілетін шот-фактура беріледі. Комиссионердің жалпы комиссиялық ақысы және жұмыстың құны, комиссионердің резидент емес тұлғадан жұмысты, қызметті сатып алу туралы шешімінен туындайтын шешімдер комитентке берілген шот-фактурада бөлек жолдармен көрсетіледі.

Бірінші абзац. Салық декларациясы, салық құжаты

Егер осы баптың 2-тармағында көрсетілген салық салынатын объект осы баптың ережелерін ескере отырып, күнтізбелік айдан тыс уақытта республикалық бюджетке қатысты заңнамада белгіленген және сол күнтізбелік айдың бірінші күнінде қолданыстағы айлық есептелген көрсеткіштің pi-қосылыс сомасына дейін 1 теңгеге тең соманы есептесе, онда салық салынатын объект есептелген айлық көрсеткіштің pi-қосылыс сомасы негізінде анықталады. Осы тармақта көрсетілген акцизделетін тауарларды импорттау кезінде акциз сомасы нақтылануға жатады, ал акцизделетін тауарларды импорттау күнінде қолданыстағы акциз мөлшерлемесі қолданылады. Заңды тұлғаның карталық бөлімшесі салық кезеңінде сатып алған акцизделетін акциялар үшін, сондай-ақ салық салудан босатылмаған объектілер үшін акциздік есептеулер бөлек жүргізіледі (бөлімде – акциздік есептеу). Осы баптың 1, 2 және 3-тармақтарына сәйкес автоэкспортқа арналған акцизделетін тауарларды сату расталмаған жағдайда, мұндай сату Қазақстан Республикасының аумағында акцизделетін тауарларды сату түрлері туралы нақты бөлімге сәйкес акциз салығына жатады.

18-тарау. САЛЫҚТЫ ТҮСІНДІРУ

10) бақыланатын шетелдік компанияның шоғырландырылған топтың жалғыз үйлестіруші құрылымы шеңберіндегі шетелдік компаниядан алған жалпы дивидендтері. Мұндай бақыланатын шетелдік компанияның ақшалай пайдасына осы Кодекстің 645-ескертпесінің 9-тармағының (баптарының) тармақшасына сәйкес төлем көзінен Қазақстан Республикасындағы көздерден алынған және/немесе төлем көзінен жалпы табыс салығына жатпайтын дивидендтер кіруі тиіс. Осы Кодекстің 294-ескертпесінің 4-тармағының 1) тармақшасындағы келісімдерге сәйкес келетін құжат болған жағдайда, салық төлеуші ​​бақыланатын шетелдік компанияның немесе бақыланатын шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің ақшалай пайдасының сомасын есепке алуы тиіс. Шет тілінде жасалған, тұрақты Reuters құрған реттелетін шетелдік компания тіркелген шет мемлекетте салық төленгенін растайтын (растайтын) құжатқа (құжаттарға) авторлық құқықты пайдалану арқылы сіз бақыланатын шетелдік компанияның үздіксіз мекемесінің ақшалай пайдасынан пайда алу және қол қою құқығын аласыз.

• Жер қойнауын пайдаланушы өндірілген мұнайды сатуы үшін, егер сату күніндегі әлемдік мұнай бағасы осындай мұнайды өндіру құнынан төмен болса, автоэкспорттау моделін пайдаланыңыз, себебі мұндай мұнайды сатудан түсетін қосымша кіріс Кодекстің 227-бабына сәйкес анықталады.
• Салық есептілігін тапсыру мерзімін ұзарту үшін салық органына бапқа сәйкес уәкілетті орган белгілеген нысанда, соның ішінде «Азаматтарға арналған үкімет» мемлекеттік корпорациясына хабарлама жіберіледі.
• Осы тармақтың ережелері осы баптың екінші негізгі тармағының екінші тармақшасында көзделгендей, жеке тұлғаның табысына зейнетақы жинақтары сомасынан бірлік табыс салығын ұстап қалу арқылы бірлік табыс салығын ұстап қалу әдісін осындай дәрежеде қолдану жағдайына қосымша қолданылады.
• Жарғылық капиталға ең жоғары үлеспен сатып алынған активтердің құны актив сатып алынған төлем кезінде жарғылық капиталға салынған салым сомасы шегінде ескеріледі.
• 6) сақтандыру және қайта сақтандыру компаниясының табысты сығымдауға бағытталған іскерлік көзқарастан арылмаған басқа да көптеген шығындары.

12) салық органының қорытындылары негізінде, кейде Кодекстің 142-ескертпесінің 1-тармағында, 144-ескертпесінің 2-тармағында және Кодекстің 7-тармағында белгіленген. Қарсы тексеру – салық органының салық төлеушімен (салық агентімен) әрекеттер жасаған, оларға қатысты салық органы кешенді немесе тақырыптық тергеу жүргізіп жатқан тұлғаларды, бұйрық берілген салық төлеушіні (салық агентін) тергеу кезінде пайда болған ақпаратқа байланысты мұндай әрекеттерге, сондай-ақ акциялардың құрамына қатысты қосымша дәлелдер алу мақсатында тексеруі. Егер салық төлеушінің (салық агентінің) банк шотында мемлекеттік валютадағы қаражат болмаса, салық кезегі салық органдары мемлекеттік валютада шығарған инкассолық өкімдер негізінде шетел валютасындағы банк шоттарынан өндіріп алынады. Салық органдары электрондық шот-фактура ақпараттық жүйесінде электрондық шот-фактураларды ұсынуға шектеуді хабарлама орындалған күннен бастап бір жұмыс күні ішінде жоғары тәуекелді бұзушылықтарға қатысты камералдық тексеру нәтижелері саласында салық органдары анықтаған кедергілерді жою үшін уәкілетті орган белгілеген тәртіппен және форматта шектеуді жою туралы шешім шығару арқылы жояды. Осы баптың 6 және 10-тармақтарында көрсетілген жағдайларда салық органы тиісті есептерді уәкілетті мемлекеттік органдарға картонға жазылған күйінде немесе телекоммуникация желісі арқылы электронды түрде жібереді.

• Салық тізілімінде көрсетілген талант, осы Кодекстің 215-бабының 7-тармағына сәйкес жасалған.
• Егер осы баптың алтыншы тармағында өзгеше көзделмесе, салық органы осы Кодекстің 114-ескертпесінің 2-тармағының екінші) – 5), 10), 11), 12) тармақшаларында және "пи" нөмірінде көрсетілген хабарламаларды берген жағдайда, салық міндеттемесі және (немесе) әлеуметтік төлемдерді есептеу, ұстап қалу және аудару саласындағы міндеттемелер салық төлеушіге (салық агентіне) хабарлама тапсырылған күннен кейінгі күннен бастап отыз жұмыс күні ішінде орындалуы тиіс.
• Салық төлеушінің қорытындылары, енгізілген ескертпеде көрсетілгендей, енгізілген Кодекстің 691-бабының төртінші тармағында көзделгендей, кейде түзетілуі мүмкін.
• Комиссионер (сенім білдірілген өкіл) сатып алушыға берген шот-фактурада Кодекстің 412-бабының 1.5-тармағының 1) – 7) тармақшаларында көрсетілген шарттар, салықсыз тауарлардың құны, қосымша құн, сондай-ақ тауарларды импорттау және жанама салықтарды төлеу туралы ережелердің күні мен жылдығы шот-фактураға қоса берілуі тиіс.

2-тармақ. Жеке кәсіпкерді, сондай-ақ тәжірибесіне негізделген отбасылық бизнесті дамытатын тұлғаны тіркеу

Егер Қазақстан Республикасының газға қатысты заңнамасына сәйкес, өңделген газды қоса алғанда, шикі газды мемлекеттік оператор елдің жеңілдікпен жүргізуші куәлігі бойынша, газбен жабдықтаудан басқа сатып алса, онда өңделген газды қоса алғанда, осындай ылғалды газды сатудан түскен кірісті жер қойнауын пайдаланушы осы Кодекстің 227-ескертуіне сәйкес анықтайды. Жер қойнауын пайдалану туралы заңнамаға қол жеткізе алатын жеке тұлғалар осы құқық бойынша жүзеге асырылатын қызмет саласында салық міндеттемелерін, соның ішінде арнайы төлемдерді, сондай-ақ жер қойнауын пайдаланушыларға салынатын салықтарды және жер қойнауын пайдаланушылар болып табылатын сенім білдірілген тұлғалар үшін қажетті үздіксіз үлестік есепті орындайды. Автокөлік экспортына пайыздық салық туралы ақпарат алу үшін салық төлеушіні анықтау арқылы салық органына салық кезеңінен кейінгі екінші айдың 15-ші күнінен кешіктірмей хабарласқан жөн. 2) Бастапқы инвестициялық жоспар шеңберінде пайдалануға берілген негізгі құралдар топтарының (кіші топтарының) адвалорлық баланстары саласында амортизациялық аударымдарды салық кезеңінің соңындағы топтардың (кіші топтардың) осы адвалорлық баланстарына осы Кодекстің 271-ескертуінің 2-тармағында көрсетілген амортизациялық нормаларды қолдану арқылы анықтайды. Арнайы экономикалық аймақта жұмыс істейтін ұйым осы Кодекстің 302-бабына сәйкес есептелген ұжымдық табыс салығын жүз пайызға азайтуды көздейтін осы Кодекстің басқа ережелерін пайдалана алмайды.

6) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше елдің аумағынан өңделген өнімдердің қайта экспортталуын растайтын жөнелту құжаттарының көшірмесі. 3) Еуразиялық экономикалық одаққа https://loto-kazakhstan.net/ мүше бір елдің аумағынан тауарлардың Еуразиялық экономикалық одаққа мүше басқа елге әкетілгенін растайтын жөнелту сертификаттарының көшірмелері (алу және қол қою). Сонымен қатар, салық төлеуші ​​уәкілетті орган белгілеген көрсетілген тәртіпті және/немесе Қазақстан Республикасының трансферттік баға белгілеуге қатысты заңнамасының талаптарын ескере отырып, салық салынатын импорт сомасын дербес реттейді. Лизинг шарттары бойынша тауарлардың (лизинг заттарының) салық салынатын импорт сомасына акцизделетін тауарларға акциздің қажетті сомасы кіреді. Импортталған акцизделетін өнімдерді (лизинг заттарын) қабылдау күніне алу және қол қою. Тауарлардың, соның ішінде оларды өндіру туралы келісімшарт (келісімшарт) бойынша қызметті жүзеге асыру нәтижесінде алынған тауарлардың салық салынатын импорты сатып алынған өнімдердің құнына негізделіп анықталады. Лизинг шартында көзделген лизинг төлемдерін лизинг алушының мерзімінен бұрын төлеуі қанағаттанарлық жылдар кезеңінен кейін аяқталған кезде, соңғы төлем күні лизинг шарты бойынша салық салынатын импорт үшін соңғы күн болып табылады.

Несиелер (несиелер, микрокредиттер) саласында және «Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» және «Микроқаржыландыру қызметіне қатысты» Қазақстан Республикасының заңдарында көрсетілген, несиелер (несиелер, микрокредиттер) саласындағы адатты бардепот сатып алған салық төлеушінің жүргізуші куәлігін талап ету құқығын беруден түскен табысы борышкер нақты төлеген қажетті сома мен талап ету құқығын алу құны арасындағы оң айырмашылықты табу арқылы анықталады. Осы тармақ бойынша есепшоттар таусылмайды. Банк қызметкеріне, жұбайына және қызметкердің жақын отбасы мүшелеріне берілген сома (несиелер) үшін қабылдау және қол қою. Осы тармақтың ережелері сот шешімі бойынша құрылымды қайта құрылымдау арқылы алдап кеткен, 2013 жылғы 31 желтоқсандағы жағдай бойынша дауыс беру құқықтарының 90 пайыздан астамы мемлекеттік холдингтік компанияға немесе бұрын осындай банк ретінде әрекет еткен заңды тұлғаға тиесілі индоссаментпен таусылады. 3) есепті және/немесе алдыңғы салық кезеңдерінде есептелген қажетті азайту сомасы; болжамды несиелік шығын талдауының конфигурациясы нәтижесінде провизиялар (резервтер) бойынша шегерімдерді алу және қол қою. Міндеттемелерді есептен шығарудан түскен кіріске Қазақстан Республикасы Үкіметі жалғыз акционері болып табылатын екінші деңгейдегі коммерциялық банктердің пластикалық портфельдерінің қасиеттерін жақсартуға мамандандырылған жүйе енгізген циклдегі міндеттемелер сомасының азаюы кірмейді.

Салық органы салық төлеушінің ұсынған салық ережелеріне және қайтарудың жарамдылығын растайтын тиісті мемлекеттік органның құжатына сүйене отырып, артық төленген салықтарды қайтаруды өңдейді. Айыппұлды қайтаруға келісім алу және қол қою үшін салық төлеуші ​​жеке шотында қайтарылатын айыппұл сомасы көрсетілген салық органына хабарласуы керек. Салықтық құқық бұзушылықтар үшін салынған айыппұлдарды, сондай-ақ Қазақстан Республикасының мемлекеттік қорғаныс және міндетті әлеуметтік медициналық сақтандыру туралы заңнамасын қайтару салық төлеушінің салық ережелеріне негізделіп өңделеді (кейіннен бапты енгізу үшін – айыппұлды қайтаруға келісім беру). Салық төлеушінің салық есептілігі, екінші деңгейдегі салық есептілігі салық органына ұсынылады, онда есеп жүргізу тиісті емес, төленген салықтың қажетті сомасы, сметада төлем, аутентификация.

Салық органы лауазымды тұлғаларының әрекеттеріне (немесе әрекетсіздігіне) Қазақстан Республикасының заңнамалық актілерінде белгіленген тәртіппен шағымдану жүзеге асырылады. Уәкілетті органның қызметіне араласуға немесе шағымды талқылау жөніндегі өкілеттіктерін жүзеге асыруға немесе талапты қарауға мүдделі тұлғаларға кез келген әсер етуге тыйым салынады. Өнімді бақылау жүйесін пайдалану ережелерін уәкілетті орган бекітеді. Тауарларға ілеспе шот-фактураларды беруге жауапты өнімдердің тізімін, сондай-ақ құжаттарды өңдеу және айналым тәртібін уәкілетті орган белгілейді. Қорытынды беру арқылы уәкілетті мемлекеттік органның өкілеттігінен бас тарту салықтық бақылауды тоқтатуға негіз болып табылады. Растау немесе ақпарат кедергі келтірілген жағдайда немесе салық салынатын объектілерді тексеру кезінде салық органы лауазымды тұлғаларының бақылауға кіруіне тыйым салу туралы акт жасалады.

Таңдалған табысты жатқызу әдісі салық тізілімінде тіркеледі, ол ұзақ мерзімді келісімшарт үшін пайдаланылатын технологияларды көрсетеді және ұзақ мерзімді келісімшарт мерзімі ішінде өзгеруі күтілмейді. Кодекстің 279-бабына сәйкес қосымша табыс анықталған туынды қаржы құралынан басқа туынды қаржы құралы бойынша қосымша табыс туынды қаржы құралы бойынша шығыстардан түсімдердің өтелуі ретінде анықталады. Актив пайдалануға берілгенге дейін шегерім әдісін қолдану әуе кемелерін жасау, өндіру, сатып алу, құрастыру және орнату кезінде жұмсалған шығыстар, сондай-ақ ғимараттарды, өндірістік нысандарды, машиналар мен жабдықтарды қайта құру, жаңғырту бойынша болашақ шығыстар бойынша шегерімдерді бөлуде қамтылады, олар осындай шегерімдер жасалған салық жылында пайдалануға берілгенге дейін. 2) басқа жағдайларда – құрылыс, қала құрылысы және құрылыс қызметі туралы Ел Республикасының заңнамасына сәйкес құрылымды (құрылыс құралын) пайдалануға беру операциясын бекіту.

Салық салу мақсатында тарифтік мөлшерлемені теңестіру сатып алынған тауарлардың бағасын келісімде (келісімшартта) көзделгендей, өнімнен тыс төленетін рәсімнің құнына негіздеп белгілеуді білдіреді. Жүргізуші куәлігіне меншік құқығын лизинг алушыға беруді көздейтін лизинг шарты (келісімшарты) бойынша тауарларды (лизинг заттарын) экспорттаудан алынатын салық салынатын табыс сомасы әрбір лизинг төлеміне кіретін тауарлардың (лизинг заттарының) бастапқы құнына тең кез келген лизинг төлемін төлеу үшін лизинг шартында (келісімшартта) көрсетілген күнмен анықталады. Осы тармақшаның мақсаттары үшін жылжытылатын тауарлар осы тармақтың 1) тармақшасында анықталғандай жылжымайтын мүлік немесе көлік құралдары ретінде жіктелмеген заттар ретінде анықталады. 2) Өнімдер мен қызметтер бастапқы көзден осы мемлекетте орналасқан жылжымалы мүлікке немесе автокөлік құралдарына қосылады (жалға алу, жалға алу және суды немесе басқа жылжымалы мүлік түрлерін, соның ішінде автокөлік құралдарын беруді қоспағанда). Осы тармақшаның ережелері арнайы су пайдалану үшін жылжымайтын мүлікті жалға алуға, жалға алуға және беруге де қолданылады. Сату туралы тармақ Беларусь Республикасынан Еуразиялық экономикалық одақтың басқа мүше мемлекетіне тауарларды экспорттауға қатысты.